（來源：安徽稅務）

印花稅的那些事

自2022年*月1日起，《吉印通人民共和國印花稅法》（以下簡稱印花稅法）正式施行。

什么情況下需要繳納印花稅？

在吉印通人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照印花稅法規定繳納印花稅。

在吉印通人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照印花稅法規定繳納印花稅。

（應稅憑證：是指印花稅所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業賬簿。）

印花稅法與暫行條例的區別

1

稅目變化

《印花稅法》中共有合同（指書面合同）、產權轉移書據、營業賬簿、證券交易四大類稅目，1*個明細稅目。《印花稅法》較原《印花稅暫行條例》將合同名稱調整與《民法典》中部分典型合同名稱一致，將建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同合并為建設工程合同，將倉儲保管合同分為倉儲合同、保管合同，增加融資租賃合同；同時刪除了后者中列舉的“權利、許可證照”稅目。

2

降低稅率

1.承攬合同、運輸合同以及建設工程合同中的建設工程勘察設計合同印花稅稅率由原來的萬分之五降為萬分之三。

2.部分產權轉移合同降低稅率：商標權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據印花稅稅率從原先的萬分之五降低為萬分之三。

*.營業賬簿印花稅僅對“實收資本（股本）、資本公積合計金額”征稅，稅率從萬分之五降低為萬分之二點五，其他營業賬簿不再征稅。

附： 《印花稅稅目稅率表》

明確增值稅不作為計繳印花稅依據

1.計稅依據不包括列明的增值稅稅款。

2.應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，計稅依據按照實際結算的金額確定。計稅依據按照前面規定仍不能確定的，按照書立合同、產權轉移書據時的市場價格確定；依法應當執行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規定確定。

*.同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

注意：如果納稅人簽訂合同是含稅價，未單獨列明增值稅的，則需按全額計繳印花稅。

4

納稅期限、納稅地點

《印花稅法》較原《印花稅暫行條例》對納稅期限、納稅地點進一步予以了明確。

納稅期限：

1.印花稅申報申報方式取消了按月申報，保留了按次、按季、按年申報。

2.按季、按年計征的--納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款。

*.按次計征的--納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。

注意：按次申報無需認定稅種，可自行采集稅源信息后進行申報。

4.證券交易印花稅按周解繳--證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

納稅地點：

1.納稅人為單位的--應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

2.納稅人為個人的--應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

*.不動產產權發生轉移的--納稅人應當向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

應納稅額尾數

《印花稅法》刪除了原《印花稅暫行條例》第三條規定：“應納稅額不足一角的、免納印花稅。應納稅額在一角以上的，其稅額尾數不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納”的規定。也就是說，現在在計算印花稅時不用再四舍五入了，直接按照實際計算稅額納稅即可。

6

境外單位或個人

《印花稅法》較原《印花稅暫行條例》增加了印花稅扣繳義務人的規定，《印花稅法》第十四條規定：“納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規定。”

哪些憑證免征印花稅

（一）應稅憑證的副本或者抄本；

（二）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；

（三）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；

（四）農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同；

（五）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同；

（六）財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據；

（七）非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同；

（八）個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。

根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、破產、支持小型微型企業發展等情形可以規定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

電子稅務局如何

申報印花稅

首先進入安徽省電子稅務局，依次點擊“我要辦稅”-“稅費申報及繳納”-“財產和行為稅合并納稅申報”模塊。或直接在右上角搜索欄搜索“財產和行為稅合并納稅申報”。（如圖1.2.*）

圖1

圖2

圖*

1 按次申報

按次申報無需認定稅種，可自行采集稅源信息后進行申報。

1.進入“財產和行為稅合并納稅申報”模塊，系統自動帶出納稅人基本信息，選擇“按次申報（稅款所屬期為憑證書立日期）”。（如圖4）

圖4

2.勾選“印花稅”，點擊“稅源采集”，稅款所屬期選擇憑證書立日期，點擊“新增稅源”。（如圖*）

圖*

*.進入稅源信息采集界面，查詢條件中稅款所屬期仍選當天，點擊稅源信息明細右方的“添加”進行稅源信息填寫，根據實際發生情況將稅源信息填寫完成后點擊保存。（如圖6）

圖6

4.采集完成后，點擊跳轉申報，進行印花稅申報。（如圖*）

圖*

*.進入申報界面，核對無誤，點擊左上角“申報”按鈕即可。（如圖8）

圖8

2 按期申報

1.與按次申報一樣，先進入“財產和行為稅合并納稅申報”模塊，系統自動帶出納稅人基本信息，選擇應申報的所屬期。（如圖*）

圖*

2.勾選“印花稅”，點擊“稅源采集”，稅款所屬期選擇至當期，點擊“新增稅源”。進入稅源信息采集界面，查詢條件中稅款所屬期仍選擇當期，此時系統會自動帶出按期核定的稅目信息（無需手動添加），根據實際發生情況將稅源信息填寫完成后點擊保存進行申報即可。（如圖10）

圖10

* 其他情況

1.若還未進行印花稅申報，發現稅源信息采集有誤需要進行修改或者作廢稅源信息時。可以直接在“印花稅稅源信息報告”里選擇需要的稅源信息進行修改和作廢。（如圖11）

圖11

2.若已進行印花稅申報，發現申報有誤時，也需在“印花稅稅源信息報告”中修改已申報的稅源信息，修改完成好后，在通過“申報錯誤更正”模塊進行更正申報。

溫馨提示

稅源信息填表說明：

【應稅憑證稅務編號】：納稅人不需填寫。

【應稅憑證編號】，填寫納稅人書立的應稅合同、產權轉移書據或者營業賬簿的編號，無編號可不填寫。

【應稅憑證名稱】：填寫應稅憑證的具體名稱。若保存時該項為空，系統自動填寫本行“稅目”名稱。

【申報期限類型】：填寫應稅憑證申報期限類型，按期申報或者按次申報。

【稅目】：填寫對應的應稅品目，按期申報的納稅人存在印花稅稅（費）種認定信息，系統會自動加載已經認定的稅目。

【子目】：填寫對應稅目的征收子目。這里需要注意的是，產權轉移書據稅目對應的子目必填，其他應稅合同稅目對應子目選填。其中融資租賃合同、買賣合同、保管合同、倉儲合同、財產保險合同、營業賬簿不需要填寫子目。

【稅款所屬期起】、【稅款所屬期止】：按期申報的，填寫所屬期的起始和終止時間。按次申報的，為應稅憑證書立日期。

【應稅憑證書立日期】：填寫應稅憑證書立日期。當應稅憑證數量大于1時，該項自動取稅款所屬期止項的值。

【計稅金額】填寫應稅合同、產權轉移書據列明的金額（不包括列明的增值稅稅款）；填寫應稅營業賬簿中實收資本（股本）和資本公積合計金額。

【實際結算日期】、【實際結算金額】：未確定計稅金額的應稅合同、產權轉移書據進行實際結算時填寫。填寫應稅合同、產權轉移書據實際結算日期、結算金額。

【稅率】：系統按照《吉印通人民共和國印花稅法》規定，根據稅目及相應品目配置對應的適用稅率。注意：產權轉移書據不同子目適用不同的稅率。

【減免性質代碼和項目名稱】：有減免稅情況的，必填。按照稅務機關最新制發的減免稅政策代碼表中最細項減免性質代碼填寫。注意：六稅兩費減半政策代碼不在此處選擇。

【對方書立人信息】：由納稅人選填，*項數據必須同時填寫，否則不予保存通過。

來源：六安稅務

編發：國家稅務總局安徽省稅務局

審核：財產和行為稅處

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