虛開增值稅專用發票罪案件中，財務人員哪些情形可以不起訴

何觀舒：虛開增值稅專用發票罪辯護律師、稅務犯罪辯護律師

公司在涉嫌虛開增值稅專用發票的情況下，作為公司會計、出納等財務人員，往往也會被牽扯其中，這是因為財務人員在公司虛開增值稅專用發票提供了相應的幫助，如協助領取、開具發票、轉賬、對賬、報稅等。但在多數情況下，財務人員僅僅是領取固定工資的工作人員，其主觀上可能并不知道公司對外虛開增值稅專用發票，或非法接受虛開的增值稅專用發票而進行開票、轉賬、抵扣、做賬，其所做的事情僅僅是公司老板的授意、指使，對其來說，可能是正常的職務行為。那么，財務人員涉嫌虛開增值稅專用發票罪時，哪些情況下可以不起訴呢？

1.1.案例一：龍某某虛開增值稅專用發票案

1.2.案號：新余市望城工礦區人民檢察院不起訴決定書（余望檢一部刑不訴〔2020〕* 2號）

1.* .不起訴理由：經本院審查并退回補充偵查，本院仍然認為新余市公安局袁河公安分局認定的犯罪事實不清、證據不足：首先，被不起訴人龍某某作為A公司出納，其只負責資金轉賬，之前的商議過程，中間的合同簽訂及后抵扣稅款其均沒有參與，故即使A公司有虛開增值稅專用發票的行為，其是否明知事實不清、證據不足。其次，A公司和B公司人員之間沒有直接往來，均是通過林某某中間介紹操作的，林某某是否是以A公司名義與B公司作業務，是否有真實的貨物交易，其購買的貨物是否含稅，由于林某某已經死亡，故其三者之間的關系及操作過程事實不清、證據不足。因此本案龍某某是否構成虛開增值稅專用發票罪，不符合起訴條件。依照《吉印通 人民共和國刑事訴訟法》第一百七十五條第四款的規定，決定對龍某某不起訴。

2.1.案例二：林某某虛開增值稅專用發票案

2.2.案號：汶上縣人民檢察院不起訴決定書(汶檢二部刑不訴〔2021〕2號)

2.* .不起訴理由：經本院審查并退回汶上縣公安局補充偵查，仍然認為汶上縣公安局認定的犯罪事實不清、證據不足，不符合起訴條件。

主要理由如下：被不起訴人林某某供述其跟著木某干會計，幫忙報賬、開發票等，期間曾向呂某某提供過身份證用于注冊公司和合作社，但其不知道上述公司是否有實際經營，對于對方是否虛開增值稅專用發票的事實未予供述；呂某某的供述中未體現出林某某的犯罪事實；證人木某證言證實林某某跟著其干會計，期間，林某某幫忙給呂某某的幾個公司做賬、報稅、開取發票等事實，對于林某某是否系虛開發票的事實未予供述。因此，被不起訴人供述、同案呂某某、木某等人證言，對林某某是否明知虛開發票的事實均證實不到位。經過一次退回補充偵查，公安機關沒有查證到有效證據。現有證據不能形成完整證據鏈條，無法得出唯一結論，林某某涉嫌的犯罪事實不清、證據不足。依照《人民檢察院刑事訴訟規則》第三百六十七條第二款的規定，決定對林某某作出存疑不起訴。

* .1.案例三：林某某虛開增值稅專用案

* .2.案號：泰和縣人民檢察院不起訴決定書（泰檢刑不訴〔2021〕Z* 號）

* .* .不起訴理由：經本院審查，2010年* 月至12月期間,A公司有一定數量的電費發票，說明該公司可能從外購進了廢鐵,并進行了生產，其操作模式為以尋烏縣B廢金屬回收站名義對外收購廢鐵，然后由回收站向A公司銷售廢鐵并開具增值稅專用發票。但尋烏縣B廢金屬回收站向A公司開具的* 12* * * 2* 元（價稅合計）增值稅專用發票是全部虛開還是部分虛開、虛開金額、虛開后是否已抵扣稅款等，無充分證據證實；對于被不起訴人林某某主動供述的其參與C二廠對外大量虛開增值稅專用發票犯罪行為，雖經兩次退回補充偵查，因疫情等原因，公安機關暫未找虛開的各受票企業和相關人員進一步調查核實。因此，認定被不起訴人林某某在擔任A公司、尋烏縣B廢金屬回收站、C二廠出納期間，參與虛開增值稅專用發票犯罪的事實不清，證據不足，不符合起訴條件。依照《吉印通 人民共和國刑事訴訟法》第一百七十五條第四款的規定，經本院檢委會討論，決定對林某某不起訴。

* .1.案例四：汪某某虛開增值稅專用發票案

* .2.案號：萬載縣人民檢察院不起訴決定書（萬檢刑不訴〔2021〕Z* 1號）

* .* .不起訴理由：本院認為，被不起訴人汪某某實施了《吉印通 人民共和國刑法》第二百零五條第一款規定的行為，但犯罪情節輕微：汪某某系從犯，其只是作為總會計對接受的增值稅專用發票審核進項出項之間是否平衡，在共同犯罪中所起的作用較小、主觀惡性較輕；僅領取正常的固定工資，沒有從虛開犯罪中獲得額外利益；案發后坦白并認罪認罰。根據《吉印通 人民共和國刑法》第二十七條第二款、第三十七條的規定，可以免除刑罰。依據《吉印通 人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規定，經本院檢察委員會討論，決定對汪某某不起訴。

* .1.案例五：胡某某虛開增值稅專用發票案

* .2.案號：淮安市洪澤區人民檢察院不起訴決定書（澤檢刑二刑不訴〔2021〕Z17號）

* .* .簡要案情：胡某某作為淮安A綜合加工廠會計，在明知該公司實際經營人張某甲實施虛開增值稅專用發票的情況下，在張某甲安排以及在原淮安A綜合加工廠顧問張某乙的協調下，與曹某某虛開收購發票作為進項發票抵扣，幫助張某甲虛開稅額共計* * 0* * * * .* 9元。

* .* .不起訴理由：本院認為，被不起訴人胡某某實施了《吉印通 人民共和國刑法》第二百零五條規定的行為，但犯罪情節輕微，具有自首、從犯、認罪認罰等情節，根據《吉印通 人民共和國刑法》第三十七條的規定，不需要判處刑罰。依據《吉印通 人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規定，決定對胡某某不起訴。

* .1.案例六：何某某虛開增值稅專用發票案

* .2.案號：重慶市渝北區人民檢察院不起訴決定書（渝北檢刑不訴〔2021〕20* 號）

* .* .簡要案情：何某某作為重慶A吉印通 財務人員，在他處購買六張增值稅專用發票,稅額共計* 7179.* 1元，價稅合計* 00001元。

* .* .不起訴理由：本院認為，被不起訴人何某某實施了《吉印通 人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款規定的行為，但犯罪情節輕微，何某某具有自首、認罪認罰的情節，根據《吉印通 人民共和國刑法》第三十七條的規定，不需要判處刑罰。依據《吉印通 人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款的規定，決定對何某某不起訴。

7.1.案例七：陳某某虛開增值稅專用發票案

7.2.案號：岳陽市岳陽樓區人民檢察院不起訴決定書（岳樓檢公二刑不訴〔2019〕1* 9號）

7.* .簡要案情：陳某某作為公司財務負責人，通過他人介紹，多次從岳陽A吉印通 開具增值稅專用發票2* * 份，金額為227* * * 09.* 1元，稅額為* * * * * * * .* 9元，價稅合計2* * 99* 7* 元。從岳陽B吉印通 開具增值稅專用發票* 份，金額為* 2* 0* 1.20元，稅額為7192* .* 0元，價稅合計* 9* 00* 元。以上虛開的2* * 份增值稅專用發票（2* 1* 7* 90.* 1元）全部用于抵扣設備公司的稅款。

7.* .不起訴理由：本院認為，犯罪嫌疑人陳某某作為公司財務主管人員，直接實施了《吉印通 人民共和國刑法》第二百零五條第一款之規定的行為，但其在被刑事立案前采取積極措施補繳稅款，沒有造成國家稅款較大的實際損失，屬于犯罪情節輕微，社會危害性不大，根據《吉印通 人民共和國刑法》第三十七條之規定，不需要判處刑罰。依據《吉印通 人民共和國刑事訴訟法》第一百七十七條第二款之規定，決定對陳某某不起訴。

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